Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

ОСАГО

Источник начисления дивидендов

Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли ООО, которая остается в распоряжении общества после удержания и перечисления всех обязательных налогов и сборов. Однако, законодательные акты практически не содержат такого понятия, как чистая прибыль ООО, поэтому за основу принимаются данные бухучета, подтвержденные бухгалтерским балансом и приложениями к нему.

В данных документах есть строка, в которой указывается нераспределенная прибыль общества или непокрытый убыток за определенный период. Нераспределенная прибыль представляет собой экономический результат от всех видов деятельности, за исключением обязательных расходов, а также налогов (в том числе и штрафных санкций).

Дивиденды участника = Чистая прибыль ООО х Доля участника, %

В иных случаях процент для начисления дивидендов определяется протоколом общего собрания участников ООО. Все расчеты производятся на момент закрытия реестра, после чего происходит исчисление НДФЛ.

Порядок выплаты дивидендов ООО в 2020

Несколько слов о том, как выплачиваются дивиденды в ООО:

  • Правило первое: только с чистой прибыли (после того, как общество заплатило налоги).
  • Правило второе: не выдавайте дивиденды, если имеется факт или риск банкротства, цена чистых активов не превышает уставной капитал, есть долги перед выбывшими участниками общества. Для начисления и выплаты дивидендов учредителям уставной капитал общества должен быть оплачен в полной мере.
  • Правило третье: перед выплатой дивидендов нужно осуществить удержание, а затем перечисление в бюджет налога на прибыль или НДФЛ.
  • Правило четвертое: для уплаты дивидендов для учредителей ООО в бухгалтерской отчетности не должно быть зафиксированного непокрытого убытка.

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю составляется в свободной форме. В решении должны быть однозначным образом отражены:

  • Сумма дивидендов ООО
  • Период, за который рассчитаны дивиденды общества
  • Дата, место, номер документа (эти данные необходимо зафиксировать, как и в любом протоколе)
  • Подпись единственного учредителя

Бесплатный расчётный счёт от Альфа-Банка ►

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю 2020 год: Образец заполнения

Выплата дивидендов участникам ООО это право, закрепленное в уставном документе, а не обязанность общества. Распределение дивидендов происходит пропорционально долям, вложенным участниками в уставный капитал (п.2 ст.28 закона «Об ООО»). Порядок распределения итоговой прибыли ООО содержится в таких документах, как:

  • Устав;
  • корпоративный договор между участниками ООО;
  • Положение о распределении прибыли.

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Законодательством предусматривается возможность внесения изменений в такие документы, а также выплата дивидендов непропорционально долям, внесенным участниками в капитал. Довольно часто можно встретить такие случаи, когда происходит пересмотр корпоративного договора и внесение в него новых лиц, имеющих право на получение части прибыли.

Вопросы относительно сроков и размеров выплаты дивидендов решаются исключительно на собрании учредителей. Данную функцию не может на себя брать иная компании, как и оказывать давление на распределение прибыли.

Таким образом, для того, чтобы принять решение о выплате дивидендов, осуществляется следующее:

  1. Проводится собрание участников общества, на котором рассматриваются финансовые документы и отчетность ООО.
  2. Происходит определение доли полученного дохода, необходимой для выплаты дивидендов, после чего определяется порядок распределения данной суммы.
  3. Происходит принятие решения о сроках, форме выплат.

По итогам проведенного собрания подписывается Прокол общего собрания, на основании которого руководитель общества издает соответствующий приказ.

Наравне с правом распределения прибыли между участниками, ООО может принять решение о направлении всей прибыли на развитие компании, например на модернизацию ОС и иные нужды. Однако, существуют и такие ситуации, при которых принятие решения о выплате дивидендов невозможно и может расцениваться как незаконное. К ним относят следующие ситуации:

  1. Выплата дивидендов планируется до момента выкупа выпущенных акций по требованию учредителей (акционеров).
  2. Руководство ООО не соблюдает требования о необходимой сумме чистых активов.
  3. Распределение планируется до полной уплаты долей в уставный фонд общества.
  4. Существуют признаки банкротства ООО.

Сроки выплаты дивидендов в ООО определяются Уставом и внутренними положениями компании. Как правило, решение о выплате дивидендов принимается по итогам отчетного года, но возможна и ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (промежуточные дивиденды). Обычно срок для выплаты дивидендов определяется еще на этапе создания ООО, после чего вносится в Устав.

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

В большинстве случаев выплата дивидендов осуществляется в денежной форме одним из следующих способов:

  • безналичным, путем перечисления денежных средств на счет участника, открытый в любом банке;
  • наличным, путем выдачи денежных средств через кассу ООО.
Еще по теме  Замена водительского удостоверения в связи с окончанием срока действия в 2020 году. Документы для замены водительского удостоверения

Если крайняя дата для выплаты приходится на праздничный или выходной день, то она переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным.

В 29 статье закона об ООО и в 42 статье закона об АО предусмотрено, что компания вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, один раз в полгода и ежегодно.

Срок выплаты дивидендов составляет не более 60 дней с момента принятия решения о выплате. По его истечении акционер, не получивший дивиденды, может расценивать этот факт как нарушение своих прав. Он может обратиться в суд или другим способом повлиять на компанию, поэтому за сроками выплаты также важно следить.

— чтобы было понятно, как суммы будут выплачиваться;

— в случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимаются решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.

Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами.

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Этот вопрос достаточно хлопотный и более дорогой с точки зрения налогообложения. Потому что, по мнению Минфина и ФНС, выплата дивидендов любым имуществом, отличным от денег, признается реализацией. С точки зрения 39 статьи НК, реализацией признается смена собственника по товарам, работам, услугам. Поэтому если дивиденды выплачиваются, например, основными средствами, то первоначальным собственником было предприятие, новым собственником становится физическое лицо.

Если мы говорим о ЕНВД, то здесь ситуация более тонкая. В зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет предприятие, переведенное на ЕНВД, скорее всего, операция по передаче имущества не будет попадать под этот вид. То есть по сделке отчуждения имущества и передачи основных средств, предприятие будет находиться не на ЕНВД, а на общем режиме налогообложения или на упрощенном, если есть разрешение на применение УСН.

Таким образом, прежде чем принимать решение о выплате дивидендов неденежными средствами, обязательно проясните этот вопрос с вашей бухгалтерией, аудиторами или юристами, чтобы вы понимали, во что такая выплата дивидендов обойдется компании.

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2019 год, чистая прибыль получена такая-то.

По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2019 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере». Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2019 год, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указываются прямо и отражается, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.

Бухгалтеру

Как распределить дивиденды в 2020 году

Статус участника ООО Ставка НДФЛ
Налоговый резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15% (если иной размер ставки не предусматривается международным договором об избежании двойного налогообложения)

При этом следует помнить, что под налоговым резидентом понимают физлицо, фактически находящееся не менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев на территории РФ (207 НК РФ).

Подробно про дивиденды участникам ООО говорится в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО». Выплата дивидендов ООО производится только согласно решению Общего собрания участников, при этом есть ряд законодательных ограничений, которые должны быть учтены при составлении документа.

 Распределение дивидендов ООО может осуществляться единожды в квартал.

Рассмотрим, как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2020 году. Допустим, на общем собрании учредителей решили, что дивиденды выплачивают 1 раз в год (наиболее простой и распространенный случай), эта информация зафиксирована в Уставе ООО. Следовательно, дивиденды за 2020 можно будет рассчитать и начислить в 2021 году (уже будет определена чистая прибыль общества за отчетный год).

Возможно, Вам будет интересна наша новая статья на тему Продажа доли в уставном капитале ООО | Пошаговая инструкция за 2020 год.

Еще по теме  Документы для ОСАГО в 2020 году

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Если говорить о ЕНВД, то сложно сказать, сколько процентов нужно заплатить для того, чтобы распределить дивиденды, потому что сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от финансового результата. Зная размер этого налога, видя результат финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превысит размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения.

Таким образом, если компания находится на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД), налоговая нагрузка при выплате дивидендов ощутимо ниже, чем для ситуаций, когда предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Еще по теме  Как происходит возмещение ущерба при ДТП по полису ОСАГО

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Формы выплаты дивидендов с точки зрения директора

Дт 75 (70) кредитуется с 68 счетом НДФЛ, потому что в данном случае предприятие, являющееся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом в соответствии с 226 статьей НК. Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет удерживаемую сумму НДФЛ.

В соответствии с 224 статьей НК, ставка налога по доходам, полученными физическим лицом в виде дивидендов установлена в размере 13 % для резидентов и 15 % для нерезидентов РФ. Из общей суммы, причитающихся к получению дивидендов, 13 % необходимо отдать государству в виде налога — эту операцию и отражает первая проводка.

Оставшаяся сумма, 87 %, выплачивается акционеру, участнику, собственнику предприятия в денежной форме безналично или через кассу. Поэтому проводка формируется с корреспонденцией: Дт 75 (70) и Кт 50 (51).

После того, как сформированы две первые проводки, кредиторская задолженность по выплате дивидендов по 75 или 70 счету полностью закрывается. После уплаты налога и перечисления в бюджет (третья проводка — Дт 68.НДФЛ, Кт 50 (51)), предприятие выполнило все обязательства перед собственниками компании и перед государством в части удержания и перечисления суммы подходного налога.

1) Дт 75 (70), Кт 91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС.  НДС учитывается в случаях, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

2) Дт 91.2, Кт 68 НДС на сумму НДС отражается в случае применения общего режима налогообложения и ЕНВД.

3) Дт 91.2, Кт 01 или 10 счета. Здесь отражается балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость основных средств.

Почему 91 счет? Это прочие доходы и расходы предприятия, потому что выбытие основных средств, материалов, то есть активов, не предназначенных для дальнейшей реализации, осуществляется через 91-е счета, а не через 90-е.

Если дивиденды выплачиваются путем передачи товаров или готовой продукции, то выбытие этих активов должно отражаться на счетах учета реализации. Поэтому в данном случае будут задействованы 90-е счета. Три последние корреспонденции отражают эту ситуацию.

  1. Дт 75.2 (70), Кт 90.1 отражает стоимость товаров и готовой продукции, включая НДС.
  2. Вторая корреспонденция — это сумма НДС, Дт 90.3, Кт 68 НДС.

НДС возникает, если применяется общий режим налогообложения. Может возникнуть при выплате дивидендов на предприятии, которое применяет ЕНВД, в зависимости от того, что передается. Если передаются товары, предназначенные для розничной продажи, то НДС не возникает, потому что такая передача попадает под определение розничной продажи, будет включаться в розничный товарооборот и будет попадать в тот вид деятельности, который применяет предприятие на ЕНВД.

  1. Списание балансовой стоимости товаров или готовой продукции: Дт 90.2, Кт 41 или 43 счета.

При выплате дивидендов в не денежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому  что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

У источника выплат — предприятия (у налогового агента) нет возможности удержать подоходный налог с таких дивидендов, поэтому компания обязана в течение месяца направить уведомление о невозможности удержать подоходный налог в налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица, которому выплачиваются дивиденды, и по месту собственной регистрации.

Если компания выплачивает дивиденды денежными средствами (в наличной или безналичной форме), то у нее возникает обязанность исчислить налог, удержать его, перечислить в бюджет и по итогам года до 1 марта подать сведения о выплаченных суммах в пользу физических лиц по форме 2 НДФЛ, где нужно указать и суммы выплаченных дивидендов. Ставка НДФЛ составляет 13%, никаких дополнительных налогов с этих сумм выплачивать не нужно.

— выплаты в рамках трудовых отношений,

— выплаты по договорам ГПХ, предусматривающие выполнение работ или оказание услуг (договор подряда и договор возмездного оказания услуг).

Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

1) прибыль  осталась в распоряжении компании

2) чистая прибыль — это результат деятельности не только руководителя

Выплата дивидендов в ООО в 2020 году

Это значит, что выплата дивидендов не является выплатой в рамках трудовых отношений. Именно поэтому дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Об этом несколько раз упоминал ФСС в письмах.

Как правило, выплата дивидендов происходит в денежной форме. Но уставом ООО может предусматриваться иная форма выплаты дивидендов. Такая практика носит название «реинвестирование» и «капитализация дохода». Обычно она применяется для развития компании, ее расширения и модернизации. Кроме того, возможна также выплата дивидендов в материальной форме, то есть имуществом или продукцией предприятия. При этом она также подлежит налогообложению.

Оцените статью
Портал о страховании
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.