Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге в 2020 году

Оформление

Как и кем устанавливается коэффициент ускоренной амортизации при лизинге

Заранее понадобиться определить коэффициент, с учетом которого будет осуществляться процесс вычисления. Но нужно отметить, что устанавливается таковой именно пользователем договора лизинга.

На данный момент его выбрать можно самостоятельно. Но нужно отметить, что сам процесс выбора должен осуществляться только в рамках нормативной документации.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

В противном случае могут возникнуть достаточно серьезные неприятности. В первую очередь – с налоговой службой которая и занимается процедурой анализа налоговой деятельности всех субъектов. Этот вопрос нужно будет проработать заранее.

Коэффициент ускорения амортизации основных средств, при лизинге

Особенности автолизинга выражены в специфике приобретения, регистрации, налогообложения и обслуживания транспортных средств. Стоимость предмета финансовой аренды, и, соответственно, суммарного платежа, включает все затраты, в том числе обязательную страховку.

Класс автомобиля Рабочий объем двигателя Максимальная масса Топливо Группа амортизации Срок полезной службы
Легковой Менее 3,5 л Бензин Третья 3–5 лет
Грузовой До 3 500 кг Бензин/ДТ
Самосвал и некоторые типы грузовиков Не указан Не указана Бензин/ДТ Четвертая 5–7 лет
Легковой Более 3,5 л Бензин Пятая 7–10 лет
Легковой Дизельное топливо
Грузовой Более 3 500 кг Бензин/ДТ

Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге в 2020 году

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

  • Подробнее
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступая лизингополучателями с одной стороны, и лизинговые компании с другой, заключая договор, приходят к соглашению по поводу метода списания стоимости автомобиля.
  • Ускоренно амортизировать машину выгодно по причине снижения фискальной нагрузки:
  • Уменьшается база обложения налогом на имущество, принадлежащее лизингодателю.
  • Лизингополучатель относит лизинговые выплаты на прямые издержки – снижается налог на прибыль. Как это происходит – читайте здесь.

Кроме этого, при ускоренной амортизации арендатор быстрее получает возможность выкупа предмета.

Стороны соглашения о финансовой аренде ограничены в своих действиях следующими обстоятельствами:

  • Продолжительность действия лизингового договора не может превышать срока полезного использования предмета.
  • Финансовый лизинг, допускающий право получения предмета в собственность после выкупа, подразумевает, что остаточная стоимость составляет не более четверти начальной цены.

Действующее российское законодательство позволяет начислять амортизацию с ускоряющими коэффициентами в диапазоне от 1 до 3, если лизинг не является краткосрочным (со сроком менее 5 лет). Формула расчета проста:

  1. Где:
    УА – ускоренная амортизация;
    АН – амортизационная норма, рассчитываемая исходя из срока договора лизинга;
    КУ – повышающий коэффициент ускоренной амортизации (≥1);
  2. КЗ – коэффициент замедления амортизации (≤1).

Применение понижающего коэффициента обусловлено тем, что некоторые виды имущества объективно изнашиваются медленнее других. Например, умножение на КЗ в значении 0,5 обязательно при амортизации дорогих легковых автомобилей и микроавтобусов представительского класса и (пункт 9 статьи 259 НК РФ).

Ускоряющий коэффициент применяется в отношении объектов, характеризуемых быстрым физическим и моральным износом. Он не обязательно выражается целым числом – может представлять собой дробную десятичную цифру, меньшую или равную 3.

Коэффициент ускорения Объекты, в отношении которых применяется
1–2 эксплуатируются в агрессивной (взрывоопасной, токсичной и другой разрушающей) среде или круглосуточно (повышенная сменность);участвуют в сельскохозяйственном производстве;принадлежат резиденту СЭЗ (свободной экономической зоны);потребляют большое количество энергии;изготовлены в рамках особого инвестиционного проекта. 
Более 2 и менее 3 (включительно) объект лизинга, не принадлежащий лизингодателю;предмет, предназначенный для исследований;оборудование для добычи на новом месторождении углеводородного сырья;оборудование применяется в водоснабжении и водоотведении.
Еще по теме  Коэффициент возраста и стажа ОСАГО - что это

Повышенный темп амортизации должен быть обоснован ссылками на Федеральный закон ФЗ-164 и Налоговый кодекс РФ (ст. 259.3, п. 2 п/п 1).

При этом следует помнить, что использование ускоряющих коэффициентов возможно только для объектов со сроком эксплуатации от 1 до 5 лет, не относящимся к первой, второй и третьей группе Общероссийского классификатора основных фондов.

Амортизация при лизинге в 2020 году - ускоренная, повышающий коэффициент

Ускоренный коэффициент, величиной до трех, применяется только если амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка.

Как правило, объекты коммерческой недвижимости эксплуатируются долго, в течение десятилетий. Обосновать списание значительной доли стоимости здания или сооружения в течение относительно короткого срока договора финансовой аренды – задача непростая. Применение ускоряющего коэффициента теоретически возможно, если балансодержатель сумеет доказать представителям налоговой службы, что:

  • в результате производственной деятельности недвижимость изнашивается быстро;
  • такая ситуация является штатной (то есть нормальной, а не аварийной).

Это непросто, так как в большинстве случаев здания и сооружения находятся в обычной природной, а не агрессивной среде.

Исключения могут составлять некие условные арендуемые склады, в которых хранятся вещества, создающие предпосылки коррозии или какая-либо подобная ситуация, приводящая к ускоренной порче имущества.

Аргументировать применение коэффициента ускорения амортизации можно также:

  • эксплуатацией в режиме высокой сменности (или круглосуточной);
  • повышенным уровнем вибрации;
  • существенными перепадами среднесезонных температур, деструктивно влияющими на строительные материалы.

Применение ускоряющего коэффициента амортизации автомобиля, переданного по договору лизинга, возможно при следующих условиях:

  • предмет аренды относится к группам ОКОФ от четвертой до десятой (статья 259.3 НК, пункт 2 п/п 1);
  • сумма начисленной амортизации не превышает лизинговый платеж (статья 264 НК, пункт 1 п/п 10).

Это ограничение следует учитывать при расчете срока действия договора лизинга и выкупной стоимости предмета.

Если арендуемое имущество числится на балансе лизингодателя, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом амортизации возникать не должно. В случаях, когда ситуация обратная (арендатор принял предмет на баланс), при использовании линейного метода различия временно проявятся. Они обусловлены факторами:

  • разницей между стоимостью имущества по налоговому и бухгалтерскому учету;
  • различиями в сроке списания (амортизация в НУ может производиться с применением ускоряющего коэффициента).

После того как имущество выкупается по остаточной стоимости, новый собственник амортизирует его уже до конца (до списания и ликвидации) по бухучету. При этом налоговое начисление амортизации больше не проводится.

Дт Кт Операция
08-9 76-5 Стоимость принятого арендованного предмета
08-9 60 Издержки на доставку и другие сопутствующие услуги
19 60 Учет НДС вместе с доставкой
01-9 08-9 Ввод объекта лизинга в эксплуатацию
68-1 19 Принятие НДС к вычету
60 51 Оплата транспортных расходов
76-5 02-9 Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц
Дт Кт Операция
08 50 Затраты на покупку предмета лизинга у продавца
19 60 Учет НДС на уплаченную сумму
60 51 Оплата предмета
03-1 08 Предмет принят на баланс
68-1 19 Принятие НДС к налоговому вычету
03-2 03-1 Передача предмета лизингополучателю
20 02-1 Начисление амортизации при лизинге за прошедший месяц

Заключение

Амортизацию имущества, переданного или принятого в лизинг, осуществляет балансодержатель. Чаще всего это собственник предмета, то есть лизингодатель, хотя бывает и иначе.

Применение ускоряющих коэффициентов ограничено Правилами бухгалтерского учета РФ и Налоговым кодексом.

При некоторых обстоятельствах между налоговым и бухгалтерским учетом возникают временные различия, исчезающие после завершения действия договора финансовой аренды.

Еще по теме  Замена ПТС через Госуслуги

Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства.

Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов.

Сущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применении коэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта.

В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х.

В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями.

Коэффициент добавляется к основной норме амортизации, увеличивая ее.

Ускоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется способом уменьшаемого остатка, где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и срок полезного использования.

Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев.

Аг = Ст / СПИ * К

  • Аг – годовая амортизация;
  • Ст – остаточная стоимость объекта (имущества) на начало года;
  • СПИ – время использования основного средства в компании. Определяется в годах;
  • К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – по сумме чисел лет срока полезного использования.

В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.

  • Амортизация при лизинге в 2020 году - ускоренная, повышающий коэффициентКоэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.
  • В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.
  • Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.
  • В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.
  • Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента.
  • Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:
  • Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза.
  • Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ.
  • Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг.
  • Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами.

Для кого подходит использование

Сегодня основой для определения налоговой базы является как раз остаточная стоимость основных средств. Важно отметить, что таковые могут быть различной величины. Автомобили, а также иная техника также по факту являются основными средствами.

Именно поэтому стоимость таковых оказывает непосредственное влияние на величину налогооблагаемой базы. На данный момент существует много нюансов, связанных с оформлением.

Также важно помнить, что сам коэффициент должен быть выбран таким образом, чтобы не нарушать положения НК РФ. Так как налоговая служба достаточно остро реагирует на попытку уклониться от уплаты налоговых сборов.

Еще по теме  Лизинг без первоначального взноса для юридических лиц в 2020 году - в Москве

Пример применения

Чтобы разобраться с тем, как применяется амортизация по договору лизинга, необходимо внимательно изучить все основные нормативные документы. Проще всего изучить применение на простом примере.

На данный момент применяется специальный закон «О лизинге», ст. №31. Не менее важным документом является п.п. 1 п. 2 ст. №259.3 НК РФ.

АМу = АМ × КУА,

АМу представляет собой норму ускоренной амортизации
АМ норма амортизации с расчетом срока полезного использования
КУа представляет собой коэффициент ускоренной амортизации. Размер его может составлять от 1 до 3

Сам факт их наличия может стать причиной наложения штрафа со стороны налоговой службы. Именно поэтому прежде, чем осуществить таковую процедуру, важно внимательно ознакомиться со всеми нормами законодательства НК РФ.

Преимущества и недостатки

Амортизация при лизинге в 2020 году - ускоренная, повышающий коэффициент

Использование данного способа амортизации имеет широкий перечень достоинств. Но также присутствуют и серьезные недостатки.

В первую очередь это касается как раз невозможности использовать определенный тип имущества. Существует несколько различных категорий. Таковой момент следует обязательно учесть.

Основные достоинства для получателя лизинга:

  • возможно уменьшить налог на имущество по предмету, фигурирующему в соглашении о лизинге;
  • снижение налога на прибыль – в период действия сделки по лизингу;
  • возможность осуществления выкупа предмета лизинга – по минимальной остаточной стоимости.

К недостаткам для получателя можно отнести как раз сложность использования конкретного коэффициента. Именно поэтому нужно заранее ознакомиться со всей спецификой применения.

Для лизингодателя

Основное преимущество для лизингодателя – это повышение платежеспособности самого берущего в лизинг технику. Также важно будет отметить, что в ряде случаев срок действия лизинга достаточно велик.

За весь период пользования набегает достаточно существенная сумма. В ряде случаев налоговые сборы платить за ТС, оформление в лизинг, сам лизингодатель. Именно поэтому применение данного типа амортизации достаточно выгодно.

Начисление налогов может быть осуществлено разными способами. Следует заранее ознакомиться со всей спецификой предварительно. Отчисления в пользу ФНС должны осуществляться обязательно в срок.

Не допускается наличие ошибок в расчетах. Сегодня штрафы за просрочки достаточно серьезны особенно для лиц юридических. Потому не стоит допускать подобных ошибок.

Для государства

Амортизация при лизинге в 2020 году - ускоренная, повышающий коэффициент

Лизинг сам по себе для государства достаточно выгоден. Основная причина тому – повышение массы налогооблагаемой базы.

Причем даже с учетом того, что по ускоренной амортизации оплачивается существенно меньший налог, так как остаточная стоимость уменьшается.

Сотрудникам налоговых органов приходится заниматься пристальной проверкой всех юридических лиц.

Сегодня использование договора лизинга осуществляется относительно часто. Но нужно отметить, что договор такового типа имеет целый ряд особенностей, тонкостей. Со всеми таковыми лучше всего заранее разобраться.

Оцените статью
Портал о страховании
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.